В чем отличие счетов 99.02.Т и 99.02.О при балансовом методе ПБУ 18/02?

Приветствую! Как эксперт по программе «1С:Предприятие 8», рад предоставить вам профессиональный и структурированный разбор методологии учета налога на прибыль в программе «1С:Бухгалтерия 3.0» при использовании балансового метода ПБУ 18/02.

При применении балансового метода учета расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02) ключевое различие между субсчетами 99.02.Т и 99.02.О заключается в их экономическом содержании, отражении в бухгалтерской отчетности и корреспондирующих счетах [1, 2, 5].

Ниже приведен детальный анализ различий, проводок и настроек в программе.

---

### 1. Экономический смысл и назначение счетов

• Счет 99.02.Т «Текущий налог на прибыль»
• Суть: Предназначен для отражения суммы налога на прибыль, исчисленной по данным налогового учета (НУ) за отчетный (налоговый) период и подлежащей уплате в бюджет [1, 5].
• Связь с отчетностью: Обороты по этому счету формируют показатель строки 2411 «Текущий налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах [1].
• Счет 99.02.О «Отложенный налог на прибыль»
• Суть: Предназначен для отражения суммарного изменения (признания и погашения) отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) за отчетный период, возникших из-за временных разниц между балансовой стоимостью активов/обязательств в бухгалтерском учете (БУ) и их оценкой для целей налогообложения (НУ) [1, 2, 4].
• Связь с отчетностью: Обороты по этому счету формируют показатель строки 2412 «Отложенный налог на прибыль» Отчета о финансовых результатах [1].

---

### 2. Типовые проводки в 1С:Бухгалтерия 3.0

Начисление и корректировка налога производятся автоматически при выполнении регламентных операций закрытия месяца.

#### Проводки по счету 99.02.Т (Текущий налог):

Формируются регламентной операцией «Расчет налога на прибыль» [5]:

• Дебет 99.02.Т — Кредит 68.04.1 (субсчета по федеральному и региональному бюджетам) — начислен текущий налог на прибыль к уплате в бюджет [5].

*(С учетом налоговой реформы 2026 года расчет производится по ставке 25%: 8% в федеральный бюджет и 17% в региональный бюджет).*

#### Проводки по счету 99.02.О (Отложенный налог):

Формируются регламентной операцией «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» [2]:

• Дебет 99.02.О — Кредит 77 — признание отложенного налогового обязательства (ОНО) (например, при возникновении разницы в стоимости основных средств в БУ и НУ) [2].
• Дебет 09 — Кредит 99.02.О — признание отложенного налогового актива (ОНА).
• При уменьшении (погашении) ОНА и ОНО в последующих периодах формируются обратные проводки со знаком «плюс» (или сторно в зависимости от характера изменений) [4]:
• Дебет 77 — Кредит 99.02.О — уменьшение (погашение) ОНО [4].
• Дебет 99.02.О — Кредит 09 — уменьшение (погашение) ОНА [4].

---

### 3. Где найти в интерфейсе 1С:Бухгалтерия 3.0

Для настройки применения ПБУ 18/02 и анализа расчетов используйте следующие разделы меню:

• Настройка учетной политики:
• *Путь:* Главное -> Настройки -> Налоги и отчеты -> Налог на прибыль.
• В поле *«Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18/02)»* должен быть установлен вариант «Ведется балансовым методом» (или «Балансовым методом сотражением постоянных и временных разниц»).
• Проведение расчетов (Закрытие месяца):
• *Путь:* Операции -> Закрытие периода -> Закрытие месяца.
• В четвертом блоке регламентных операций выполняются:
• «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» (формирует проводки по счету 99.02.О в корреспонденции со счетами 09 и 77) [2].
• «Расчет налога на прибыль» (формирует проводки по счету 99.02.Т в корреспонденции со счетом 68.04.1) [5].
• Анализ результатов:
• *Путь:* Отчеты -> Стандартные отчеты -> Анализ субконто или Оборотно-сальдовая ведомость по счету (выбираем счета 99.02.Т, 99.02.О, 09, 77).
• Также полезно использовать справки-расчеты: «Расчет налога на прибыль» и «Расчет отложенного налога» непосредственно из помощника «Закрытие месяца».