Как настроить перечень прямых расходов производства для налога на прибыль (статья 318 НК РФ)?

Для настройки перечня прямых расходов производства для налога на прибыль (в соответствии со статьей 318 НК РФ) в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) применяется следующий порядок.

### 1. Законодательный контекст и правила формирования

Согласно ст. 318 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг) [1, 3]. К таким расходам могут быть отнесены [3]:

• Материальные затраты (сырье, материалы, комплектующие) [3];
• Расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующего в процессе производства [3];
• Страховые взносы, начисленные на указанные суммы оплаты труда [3];
• Амортизация основных средств, используемых при производстве.

Порядок распределения прямых расходов на готовую продукцию и незавершенное производство (НЗП) утверждается в налоговой учетной политике и должен применяться в течение не менее двух налоговых периодов [1].

---

### 2. Настройка в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

Если правила определения прямых расходов в налоговом учете (НУ) должны отличаться от правил бухгалтерского учета (БУ), в программе необходимо использовать ручную настройку [2, 5].

#### Шаг 1. Переход к настройкам налога на прибыль

• Перейдите в меню: Главное → Настройки → Налоги и отчеты.
• В левой колонке выберите раздел Налог на прибыль.
• Найдите переключатель Способ формирования стоимости продукции, работ, услуг [5].
• Установите данный переключатель в положение Ручная настройка [2, 5]. Это позволит определять прямые затраты в НУ независимо от правил БУ [2, 5].

#### Шаг 2. Заполнение регистра методов определения прямых расходов

После включения ручной настройки становится доступной ссылка на регистр Методы определения прямых расходов производства в НУ [2].

• Перейдите по указанной ссылке в одноименный регистр [2].
• Нажмите кнопку Создать для добавления нового правила (или скопируйте записи предыдущего года на текущий налоговый период).
• Для каждой записи укажите параметры, при соответствии которым затраты будут признаваться прямыми в налоговом учете:
• Год действия (указывается период, начиная с которого применяется правило).
• Организация (если в базе ведется учет по нескольким юрлицам).
• Вид расходов НУ (выбирается из предопределенного списка, например: *Материальные расходы*, *Оплата труда*, *Амортизация*, *Страховые взносы*) [3].
• Счет дебета (как правило, счета учета производственных затрат: 20.01 «Основное производство» или 23 «Вспомогательные производства»).
• Субконто (при необходимости детализации до конкретной Номенклатурной группы или Статьи затрат).

*Примечание: Все расходы, которые не будут соответствовать правилам, заданным в этом регистре, программа при закрытии месяца автоматически признает косвенными и в полном объеме спишет на счет 90.08 в текущем периоде.*

---

### 3. Бухгалтерские счета и проводки

При проведении документов (например, *«Расход материалов»*, *«Начисление зарплаты»*) и последующем выполнении регламентной операции *«Закрытие счетов 20, 23, 25, 26»* формируются следующие проводки:

• Дт 20.01 (23) — Кт 10.01 (10.08) — списание сырья и материалов на производство (прямые материальные расходы) [3].
• Дт 20.01 — Кт 70 — начисление оплаты труда производственного персонала (прямые расходы на оплату труда) [3].
• Дт 20.01 — Кт 69 (по субсчетам) — начисление страховых взносов на оплату труда производственного персонала (прямые расходы в виде взносов) [3].
• Дт 20.01 — Кт 02.01 — начисление амортизации производственного оборудования.

При закрытии месяца:

• Прямые расходы, приходящиеся на выпущенную продукцию:

Дт 43 (40) — Кт 20.01 [1].

• Прямые расходы, приходящиеся на реализованную продукцию:

Дт 90.02.1 — Кт 43 [4].

• Косвенные расходы (не вошедшие в регистр методов определения прямых расходов):

Дт 90.08.1 — Кт 20.01 (или 25, 26).