Какие ставки НДС применяются на УСН с 2025-2026 года при превышении лимита 60 млн рублей?

Как авторитетный эксперт по 1С:Предприятие 8 и налоговому законодательству, представляю вам структурированный анализ ставок НДС для налогоплательщиков на УСН при превышении лимита доходов в 60 млн рублей в период 2025–2026 гг.

### 1. Ставки НДС при превышении лимита 60 млн рублей

При превышении порога доходов в 60 млн рублей у налогоплательщика на УСН возникает обязанность по уплате НДС [1, 2, 4]. Начиная с первого месяца, следующего за месяцем превышения лимита, организация или ИП должны исчислять налог [2].

В зависимости от периода и объема доходов применяются следующие ставки:

• Общие и пониженные ставки (2025 год):
• Пониженная ставка 5% — применяется, если доходы за прошлый год были в пределах 250 млн рублей или если в течение текущего года доходы превысили 60 млн рублей [4]. Также данная ставка (5%) действует в 2026 году, если доходы за 2025 год превысили 60 млн рублей, но не превысили 250 млн рублей (с учетом индексации) [5].
• Пониженная ставка 7% — также предусмотрена для плательщиков на УСН при превышении последующих лимитов доходов [1].
• Общая ставка 20% (или 10% для определенных групп товаров) — может применяться налогоплательщиком на УСН вместо пониженных ставок [1, 2]. При выборе общей ставки сохраняется право на налоговые вычеты по НДС в общем порядке.
• Изменения в 2026 году:
• В 2026 году предполагается снижение порога перехода на уплату НДС (ниже 60 млн рублей), а основная ставка НДС будет повышена до 22% [3].

---

### 2. Настройка и отражение в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0)

#### Настройка учетной политики:

Для активации учета НДС при превышении лимита перейдите в меню:

• Главное → Настройки → Налоги и отчеты → вкладка Система налогообложения.
• Установите флаг «Применяется НДС» и укажите выбранную ставку (пониженную 5% / 7% без права на вычет или общую 20% / 22% с правом на вычет) [1, 2, 3].

#### Отражение начисления НДС при реализации:

При проведении документов реализации товаров, работ или услуг:

• Продажи → Реализация (акты, накладные, УПД).
• В табличной части документа в колонке «% НДС» выбирается соответствующая ставка (5%, 7%, 20% или 22% в зависимости от периода и выбранного режима) [1, 2, 3].

---

### 3. Бухгалтерские проводки по начислению НДС

Начисление НДС с продаж на УСН отражается стандартными проводками на счетах бухгалтерского учета:

| Дебет | Кредит | Описание операции |

| :--- | :--- | :--- |

| 90.03 (Продажи: НДС) | 68.02 (Налоги и сборы: НДС) | Начислен НДС с реализации товаров (работ, услуг) по ставке 5%, 7%, 20% (или 22% в 2026 г.) [1, 2, 3] |

| 91.02 (Прочие расходы) | 68.02 (Налоги и сборы: НДС) | Начислен НДС при прочих доходах (например, при реализации основных средств) |

*Примечание: При использовании пониженных ставок НДС (5% или 7%) «входной» НДС от поставщиков не принимается к вычету (не дебетуется счет 19 в корреспонденции со счетом 68.02), а включается в стоимость приобретаемых ценностей или списывается на расходы.*