Как закрыть месяц при применении ПБУ 18/02 балансовым методом в 1С?

Для закрытия месяца в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0) при применении ПБУ 18/02 балансовым методом, следуйте представленной ниже структурированной инструкции, подготовленной с учетом актуальных методологических требований и законодательства.

---

### Шаг 1. Подготовка и проверка данных

Перед запуском процедуры закрытия месяца необходимо убедиться, что:

• Все первичные документы за отчетный период введены в информационную базу и проведены [2].
• В настройках учетной политики (раздел «Главное» → «Учетная политика») установлен флаг применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» [1, 5] и выбран «Балансовый метод» (или «Балансовый метод на основе фиксированных разниц») [5].

---

### Шаг 2. Переход в помощник «Закрытие месяца»

Запуск регламентной процедуры выполняется в следующем едином интерфейсном окне:

• Пункт меню: Перейдите в раздел «Операции» → «Закрытие месяца» [2, 3].
• Выберите организацию (если в базе ведется учет по нескольким юрлицам) и укажите закрываемый отчетный период (месяц) [2, 3].

---

### Шаг 3. Выполнение регламентных операций

Нажмите кнопку «Выполнить закрытие месяца» [2, 3]. Программа автоматически произведет расчеты в строгой последовательности, разделенной на четыре блока [2, 3, 5]:

• Переоценка валютных средств (с учетом контроля курсовых разниц во избежание искажения финансовой отчетности) [4].
• Расчет амортизации, списание расходов будущих периодов.
• Закрытие затратных счетов (20, 23, 25, 26, 44) и определение финансового результата (счета 90, 91).
• Расчет налога на прибыль и отложенного налога по ПБУ 18/02 (четвертый блок операций) [5].

---

### Шаг 4. Бухгалтерские проводки по ПБУ 18/02 (Балансовый метод)

При балансовом методе сравнение балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой стоимостью производится в конце месяца [5]. На основе этого сравнения программа автоматически формирует проводки по признанию или погашению отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО) [5].

С учетом ставки налога на прибыль, составляющей 25%, формируются следующие типовые проводки:

• Признание отложенного налогового актива (ОНА):
• Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» — Кредит 99.02.О «Отложенный налог на прибыль»

*(Формируется, если балансовая стоимость актива меньше налоговой или балансовая стоимость обязательства больше налоговой).*

• Погашение отложенного налогового актива (ОНА):
• Дебет 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» — Кредит 09 «Отложенные налоговые активы»

• Признание отложенного налогового обязательства (ОНО):
• Дебет 99.02.О «Отложенный налог на прибыль» — Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства»

*(Формируется, если балансовая стоимость актива больше налоговой или балансовая стоимость обязательства меньше налоговой).*

• Погашение отложенного налогового обязательства (ОНО):
• Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства» — Кредит 99.02.О «Отложенный налог на прибыль»

• Начисление текущего налога на прибыль (по данным налогового учета):
• Дебет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с ОСН» — Кредит 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» (по субсчетам федерального и регионального бюджетов исходя из ставки 25%).

---

### Шаг 5. Контроль результатов

После успешного завершения процедуры (все строки окрашены в зеленый цвет) [3] рекомендуется проверить правильность расчетов:

• Кликните по ссылке регламентной операции «Расчет налога на прибыль» в четвертом блоке и выберите отчет «Справка-расчет отложенного налога под ПБУ 18/02».
• Проверьте соответствие рассчитанных временных разниц и сумм ОНА/ОНО на счетах 09 и 77.